Dalam usaha untuk melaksanakan tugas berskala besar yang berkaitan dengan pembangunan dan pelaksanaan seterusnya peraturan etika profesional yang saling berkaitan dan diselaraskan untuk juruaudit, hari ini Majlis Audit di bawah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia, dengan penyertaan organisasi audit profesional yang diakreditasi oleh Kementerian Kewangan, telah membangunkan Kod Etika khas. Dia diterima pada 28 Ogos 2003.
Kod Etika
Kod Etika Profesional untuk Juruaudit harus difahami sebagai senarai terperinci rasmi prinsip dan nilai yang membimbing pakar Rusia dalam aktiviti profesional mereka. Menurut terma kod, matlamat utama profesion audit adalah untuk bekerja pada tahap profesional tertinggi yang mungkin, yang memastikan prestasi tugas yang berkualiti, serta kepuasan kepentinganmasyarakat.
Perlu diambil perhatian bahawa pematuhan terhadap etika profesional juruaudit (akaun) dicapai terutamanya oleh tahap tanggungjawab pakar yang tinggi dalam bidang ini. Pematuhan piawaian etika profesional dan sejagat harus dianggap sebagai tugas yang amat diperlukan dan tugas utama mana-mana juruaudit, pengarah dan pekerja syarikat audit.
Apakah prinsip yang harus dipatuhi oleh juruaudit?
Mari kita pertimbangkan prinsip etika profesional juruaudit. Perlu diingat bahawa peraturan asas yang harus dipandu oleh setiap pakar diberikan dalam Kod ini, yang berkuat kuasa di wilayah Rusia. Adalah dinasihatkan untuk memasukkan kebebasan, kejujuran, usaha wajar dan kecekapan profesional, objektiviti dan kerahsiaan. Di samping itu, mana-mana pegawai yang mematuhi peraturan etika profesional juruaudit mesti dipandu oleh dokumentasi kawal selia.
Kejujuran dan objektiviti
Mari kita analisa kategori utama yang dibentangkan dengan lebih terperinci. Oleh itu, kejujuran, yang dirujuk dalam Kod Etika untuk Akauntan dan Juruaudit Profesional, mesti difahami sebagai kebenaran, kebolehpercayaan dan kesaksamaan mutlak. Mengikut prinsip objektiviti, semua pakar mesti menjalankan aktiviti profesional secara adil, tanpa konflik kepentingan.
Dalam proses melaksanakan fungsi mereka, kakitangan organisasi audit mestilah objektif. Maksudnyakesaksamaan, kesaksamaan dan tidak tertakluk kepada satu atau lain pengaruh dalam kajian aspek profesional dan pembentukan kesimpulan, kesimpulan.
Apabila memerhati etika profesional juruaudit dari segi objektiviti, adalah dinasihatkan:
- elakkan perhubungan yang membenarkan pilih kasih, berat sebelah atau pengaruh lain yang menjejaskan objektiviti langsung;
- tidak menawarkan atau menerima layanan atau hadiah yang boleh dijangka secara munasabah akan mempengaruhi pertimbangan juruaudit dengan ketara dan tidak boleh diterima dalam bidang profesional mereka.
Kecekapan profesional
Etika profesional dan kebebasan juruaudit ialah salah satu peraturan terpenting dalam aktiviti mereka. Dengan bersetuju dengan penyediaan perkhidmatan, pakar mesti benar-benar yakin bahawa dia akan melaksanakan kerja pada tahap profesional yang tinggi. Etika profesional juruaudit mencadangkan bahawa dia harus dengan segala cara mengelak daripada memberikan perkhidmatan dalam bidang di mana dia tidak cekap. Sudah tentu, jika dia tidak dibantu oleh pakar yang berkaitan. Profesional mesti menyediakan perkhidmatan pelan audit dengan ketekunan wajar, ketekunan dan kecekapan. Adalah menjadi kewajipan mereka untuk sentiasa menjaga menambah pengalaman dan pengetahuan mereka sendiri, dan pada tahap sedemikian yang boleh memberikan kedua-dua pelanggan dan pihak pengurusan keyakinan terhadap kualiti perkhidmatan profesional yang setinggi mungkin, yang berdasarkan maklumat yang sentiasa dikemas kini dalam bidang tersebut. perundangan,amalan dan teknik audit.
Kod Etika Profesional Juruaudit Rusia mentakrifkan kecekapan profesional sebagai pemilikan sejumlah kemahiran dan pengetahuan yang membolehkan juruaudit menyediakan perkhidmatan profesional dengan cara yang berkualiti dan layak. Adalah penting untuk menambah bahawa pakar tidak mempunyai hak untuk membesar-besarkan pengetahuan dan pengalaman mereka sendiri.
Privasi
Kerahsiaan harus dipertimbangkan sebagai salah satu prinsip audit. Ia terdiri daripada fakta bahawa organisasi audit atau pakar individu bertanggungjawab untuk memastikan keselamatan mutlak dokumen yang mereka terima atau sediakan semasa menjalankan aktiviti profesional mereka. Juruaudit tidak mempunyai hak untuk memindahkan kertas ini atau salinannya (sebahagian dan sepenuhnya) kepada pihak ketiga atau mendedahkan secara lisan maklumat yang terkandung di dalamnya tanpa kebenaran ketua (pemilik) entiti yang diaudit. Pengecualian adalah situasi yang diperuntukkan oleh akta perundangan yang berkuat kuasa di wilayah Persekutuan Rusia.
Data yang didedahkan semasa audit yang dijalankan bagi pihak struktur siasatan, penyiasat, pendakwa raya, badan kehakiman dan mahkamah timbang tara boleh didedahkan kepada umum hanya selepas kebenaran struktur ini dan dalam bentuk di mana badan-badan tersebut menganggapnya mungkin. Perlu diingat bahawa prinsip kerahsiaan yang terkandung dalam Kod Etika Profesional Juruaudit Rusia mesti dipatuhi dengan ketat, walaupun jikapenyebaran atau pendedahan maklumat mengenai entiti ekonomi yang diaudit tidak menyebabkan kerosakan material atau lain-lain kepadanya.
Menurut terma Perkara 8 Undang-undang Persekutuan Rusia "Mengenai Pengauditan", organisasi dan pakar individu yang berkaitan diwajibkan untuk menyimpan rahsia mengenai transaksi dalam struktur tersebut di mana audit dijalankan atau perkhidmatan tertentu. telah disediakan berkaitan dengan audit. Selaras dengan kandungan dan maksud Kod Etika Profesional Juruaudit, kerahsiaan harus difahami sebagai kewajipan untuk melindungi maklumat daripada pendedahan. Ini merupakan keperluan yang amat diperlukan bagi juruaudit yang menerima maklumat semasa melaksanakan perkhidmatan profesional. Dalam keadaan apa pun dia tidak boleh menggunakan maklumat ini untuk faedah pihak ketiga atau untuk keuntungan peribadi.
Dasar Privasi
Jika maklumat yang terkandung dalam Kod Etika Profesional Juruaudit diringkaskan secara ringkas, perkara berikut patut ditekankan. Dokumen itu menggariskan keperluan kerahsiaan pelan profesional, yang mana adalah dinasihatkan untuk memasukkan maklumat yang tidak didedahkan seperti ini:
- Maklumat mengenai fakta, peristiwa dan keadaan kehidupan peribadi seseorang individu, membolehkan untuk mengenal pasti keperibadiannya (dengan kata lain, untuk mengetahui data peribadi). Pengecualian adalah maklumat yang akan disebarkan dalam media dalam kes yang ditetapkan oleh undang-undang persekutuan.
- Maklumat yang membentuk kerahsiaan prosiding undang-undang danakibatnya.
- Data proprietari yang dihadkan oleh peraturan kerajaan dan undang-undang persekutuan (dipanggil rahsia rasmi).
- Maklumat yang berkaitan dengan kerja profesional, akses yang terhad mengikut Perlembagaan yang berkuat kuasa di negara dan undang-undang persekutuan (kita bercakap tentang perubatan, notari, audit, peguam, telefon, surat-menyurat, telegraf atau mesej lain, pos dan sebagainya).
- Maklumat berkaitan kerja komersial yang dihadkan oleh peraturan dan undang-undang persekutuan (rahsia perdagangan).
- Data mengenai intipati ciptaan, model utiliti atau reka bentuk industri sebelum penerbitan rasmi maklumat mengenainya.
Etika profesional dan kemerdekaan
Kemerdekaan adalah tidak lebih daripada ketiadaan kepentingan mutlak (harta benda, berkaitan kewangan atau sebaliknya) daripada pakar dalam proses membentuk pandangannya sendiri dalam hal ehwal struktur yang diaudit atau sebarang pergantungan kepada pihak ketiga. Adalah penting untuk mengetahui bahawa adalah demi kepentingan awam bahawa semua firma audit dan profesional pembangunan individu harus bebas daripada pihak ketiga dan firma yang telah diaudit.
Prosedur audit yang paling berkesan dijalankan oleh juruaudit bebas. Perundangan semasa di wilayah negara (iaitu, Perkara 12 Undang-undang Persekutuan Rusia "Mengenai Pengauditan") menunjukkan sekatan yang melaluinyamenetapkan syarat kebebasan audit yang sama.
Reputasi organisasi audit
Etika juruaudit dalam aktiviti profesional mereka adalah kategori yang sangat penting. Mereka mesti mematuhi pelbagai prinsip atau prasyarat, yang bukan sahaja membayangkan penciptaan reputasi yang baik untuk syarikat audit dan pekerjanya, tetapi juga dianggap sebagai peraturan kelakuan yang diterima umum dalam bidang berkenaan. Sebagai tambahan kepada yang disenaraikan di atas, prinsip ini termasuk kelakuan profesional dan integriti
Yang terakhir ini melibatkan penyediaan perkhidmatan profesional oleh pakar dengan tahap penjagaan yang betul, ketelitian, kecekapan, serta penggunaan kebolehan mereka yang betul. Adalah penting untuk ambil perhatian bahawa sikap bertanggungjawab dan tekun juruaudit terhadap kerja mereka sendiri tidak boleh dianggap sebagai jaminan kemaksuman.
Tingkah laku profesional harus difahami sebagai menghormati keutamaan kepentingan masyarakat dan kewajipan pakar yang berkaitan dengan menjaga reputasi tinggi profesionnya, mengelak daripada melakukan perbuatan yang tidak sesuai dengan penyediaan perkhidmatan dalam bidang audit.
Perlu ditambah bahawa etika profesional juruaudit adalah kategori yang tidak terhad kepada peraturan kelakuan di atas. Oleh itu, konsep kelakuan profesional dalam apa jua keadaan terpakai kepada semua bidang aktiviti juruaudit. Adalah perlu untuk mengetahui bahawa etika dan pengaruh disiplinnya adalah asas peraturan kendiri kerjanya. Pakarmesti sentiasa mementingkan kepentingan orang lain. Tidak kira betapa sukarnya penyelesaian mereka, seseorang tidak sepatutnya, memandangkan aspek teknikal, melupakan punca masalah. Adalah mustahil untuk melebih-lebihkan kepentingan juruaudit dan akauntan untuk menyedari semangat profesion itu sendiri, yang memberi kesan kepada masyarakat.
Lagi mengenai Kod
Melalui Kod Etika Profesional Pakar Pengauditan, peraturan kelakuan untuk pakar diwujudkan, prinsip asas ditentukan. Yang terakhir, satu cara atau yang lain, yang mesti dipatuhi oleh profesional dalam proses melaksanakan fungsi buruh mereka.
Untuk mewujudkan etika profesional, peruntukan sains am digunakan. Etika tidak lebih daripada cabang falsafah yang berkaitan dengan kajian sistematik, dengan pertimbangan masalah pilihan awam, dengan konsep perkara baik dan buruk yang seseorang cenderung untuk dipandu, dan dengan makna bahawa sesuatu aktiviti akhirnya mempunyai.. Keperluan untuk mengawal selia tingkah laku beretika kumpulan profesional timbul kerana tanggungjawab kepada masyarakat.
Auditor dalam apa jua keadaan bertanggungjawab kepada orang lain, termasuk mereka yang bergantung pada kejujuran, objektiviti, kebebasan mereka. Ini menyumbang kepada aktiviti perniagaan yang menggalakkan.
Etika profesional termasuk satu set norma yang bersifat rangka kerja, namun, walaupun ia wujud, persoalan pilihan dalam beberapa kes kekal semata-mata kepada profesional:
- Imperatif - dibina secara langsung di atas kerasperaturan. Mereka mesti dipatuhi. Kelemahannya ialah dalam kes ini hanya pematuhan kepada prinsip sahaja yang dipertimbangkan, dan bukannya akibat daripada tindakan tertentu.
- Utiliti - mempertimbangkan akibat daripada operasi tertentu dan bukannya pematuhan kepada prinsip (dengan kata lain, pengecualian kepada peraturan boleh diterima). Kelemahannya ialah pendekatan yang dibentangkan memerlukan kesan positif, dan orang lain mengikut norma (jika ini tidak berlaku, maka pengecualian kepada peraturan menjadi peraturan untuk semua orang, akibatnya peraturan tingkah laku tidak dihormati.).
- Generalisasi ialah gabungan yang sangat munasabah bagi pendekatan di atas. Ia melibatkan penyelesaian kepada masalah pilihan dan menjawab soalan: "Apakah yang akan berlaku jika semua orang bertindak dengan cara yang sama dalam keadaan yang sama?". Jika keputusan tindakan tidak diingini, tindakan sedemikian dianggap tidak beretika - ia tidak sepatutnya dilaksanakan.
Kesimpulan
Jadi, kami telah mempertimbangkan sepenuhnya peruntukan Kod Etika Profesional untuk profesional yang terlibat dalam aktiviti audit. Perlu diingat bahawa pada masa ini adalah kebiasaan untuk memilih kod dalaman, kebangsaan dan antarabangsa. Yang terakhir telah diterima pakai oleh IFAC. Di dalamnya anda boleh menemui peraturan secara umum untuk semua akauntan yang profesional dalam bidang mereka dan secara berasingan untuk juruaudit profesional yang bekerja secara bebas.
Sebagai kod kebangsaan di wilayah Persekutuan Rusia, Kod tersebut telah diluluskan oleh Majlis Audit di bawah Kementerian Kewangan Rusia2003-28-08 melalui protokol No. 16, dan juga bersetuju dengan Majlis Penyelarasan Persekutuan Rusia. persatuan profesional akauntan dan juruaudit. Perlu diingat bahawa ia mengambil kira semua keperluan perundangan yang berkuat kuasa di negara ini. Kod Kebangsaan telah dibangunkan berdasarkan cadangan Kod Etika IFAC dengan pemeliharaan sepenuhnya bahagian dan pendekatan konsepnya. Ia menetapkan peraturan kelakuan untuk pakar dalam bidang berkenaan dan mentakrifkan prinsip utama yang mesti mereka ikuti dalam pelaksanaan aktiviti profesional mereka.
Kehadiran kod tahap yang berbeza membawa kepada percanggahan tertentu. Sehubungan dengan masalah ini, Kod Antarabangsa menyediakan perkara berikut: jika satu atau peruntukan lain kod etika negara bercanggah dengan peruntukan kod antarabangsa, maka keperluan negara mesti dipenuhi.
