Prinsip dan fungsi percukaian mencerminkan tujuan sosialnya. Ia bertindak sebagai instrumen pengagihan semula kos pendapatan. Pada masa yang sama, pada peringkat praktikal, prinsip dan fungsi percukaian membentuk satu set cara, dengan menggunakan mana kerajaan mengekalkan keseimbangan antara hasil belanjawan dan kos. Semua hartanah ini menjadi subjek kajian oleh ramai pembiaya. Mari kita pertimbangkan lebih lanjut apakah tugas yang dilakukan oleh cukai. Fungsi, jenis cukai juga akan diterangkan dalam artikel.
Ciri umum
Percukaian ialah pengambilan nilai material, yang berdasarkan penyerahan angkuh. Ia boleh dinyatakan dalam bentuk yang berbeza. Dalam sesetengah kes, cukai disertai dengan penggunaan kekerasan. Walau bagaimanapun, sebagai peraturan, penarikan diri adalah hasil konsensus antara subjek bawahan dan berkuasa sebagai pertukaran untuk beberapa keutamaan yang diterima oleh bekas daripada subjek yang terakhir. Jika kita bercakap tentang struktur negeri, makapercukaian bertindak sebagai asas untuk membiayai aktivitinya. Ia dijalankan dengan mengorbankan dana subjek yang mengiktiraf kuasa dan menerima perlindungannya.
Pembalasan dan kerelaan
Malah, cukai adalah sebahagian daripada hubungan antara subjek berkuasa dan bawahan. Pada masa yang sama, adalah tidak betul untuk bercakap tentang keterlaluan dan paksaan. Yang terakhir bertindak sebagai paksaan untuk melaksanakan tugas tertentu. Paksaan bergantung pada sifat perhubungan. Walau bagaimanapun, dalam apa jua keadaan, pemenuhan kewajipan itu tidaklah sia-sia. Sebagai contoh, seorang vasal memberi penghormatan kepada penaungnya. Sebahagiannya, ini adalah tindakan paksa. Walau bagaimanapun, ia sentiasa memberi ganjaran. Sebagai balasan untuk penghormatan, penaung diwajibkan untuk tidak melanggar malah melindungi kepentingan vassal. Lebih-lebih lagi, yang terakhir sering memilih subjek yang berkuasa dengan agak sedar, iaitu, secara sukarela bersetuju untuk membayar. Jika kita bercakap tentang struktur negara moden, cukai bertindak sebagai satu set hubungan yang serupa. Di dalamnya, subjek, membayar jumlah tetap, memastikan pemenuhan kewajipan yang ditanggung oleh pihak berkuasa. Dengan kata lain, cukai adalah subjek perjanjian tertentu antara negeri dan penduduk. Subordinasi adalah kepentingan kedua. Ini disebabkan oleh fakta bahawa subjek boleh memilih kuasa secara bebas dan memberinya kuasa yang sesuai.
Fungsi fiskal percukaian
Fiscus secara literal bermaksud "bakul" dalam bahasa Latin. Di Rom kuno, fiscus itu dipanggil meja tunai tentera. ATDia menyimpan wang untuk ekstradisi. Pada akhir c. 1. BC e. istilah ini digunakan untuk merujuk kepada perbendaharaan peribadi maharaja. Ia dikendalikan oleh pegawai dan diisi semula dengan pendapatan dari wilayah. Pada abad IV. n. e. fisk mula dipanggil satu pusat empayar di seluruh negara. Pelbagai jenis resit berpusu-pusu di sini, dana diagihkan di sini. Fungsi utama cukai adalah untuk menggerakkan dan membentuk kewangan struktur kuasa. Ia memastikan pengumpulan dana dalam bajet untuk pelaksanaan pelbagai program. Semua fungsi lain sistem percukaian boleh dipanggil derivatif daripadanya.
Tugas sosial
Fungsi cukai negeri ini adalah untuk mengagihkan semula hasil awam antara kategori subjek yang berbeza. Melalui pelaksanaan tugas ini, pengekalan keseimbangan sosial dapat dipastikan. Disebabkan oleh fungsi pengagihan cukai, nisbah antara pendapatan kumpulan penduduk tertentu berubah untuk melicinkan ketidaksamaan antara mereka. Pendapat ini disokong oleh pelbagai pakar, termasuk, sebagai contoh, Profesor Khodov.
Pelaksanaan
Pelaksanaan fungsi sosial percukaian dipastikan melalui pemindahan dana yang memihak kepada rakyat yang tidak dilindungi dan lebih lemah. Ini dicapai dengan meletakkan beban pada kategori orang yang kuat. Seperti yang dinyatakan oleh pembiaya Sweden, Eklund, kebanyakan pengeluaran dan perkhidmatan dijalankan dengan dana yang diterima daripada cukai, dan hampir selalu diagihkan secara percuma di kalangan penduduk. Ini, khususnya, melibatkan pendidikan, perubatan, keibubapaan dan beberapa bidang lain. Matlamat dalam kes ini adalah untuk memastikan pengagihan aset yang lebih kurang sama rata. Sehubungan itu, dana dikeluarkan daripada beberapa entiti dan dipindahkan memihak kepada yang lain. Eksais boleh dijadikan contoh pelaksanaan fungsi percukaian ini. Mereka dipasang pada beberapa jenis barang, barang mewah. Di beberapa negeri yang berorientasikan sosial (contohnya, di Switzerland, Norway, Sweden), secara praktikalnya diiktiraf di peringkat rasmi bahawa cukai bertindak sebagai pembayaran oleh subjek yang sangat menguntungkan kepada yang kurang pelarut untuk kestabilan dalam kedudukan sosial mereka.
Tugas mengawal selia
John Keynes pernah bercakap tentang fungsi percukaian ini. Beliau percaya bahawa pembayaran mandatori yang ditetapkan oleh pihak berkuasa wujud semata-mata untuk mengawal hubungan dalam kompleks ekonomi negara. Dalam hal ini, fungsi ekonomi percukaian dimanifestasikan. Pada masa yang sama, ia boleh merangsang, membiak atau memudaratkan. Pertimbangkan secara berasingan.
Insentif
Ia bertujuan untuk mengekalkan proses ekonomi tertentu. Rangsangan dilakukan melalui faedah dan indulgensi. Pada masa ini, fungsi cukai dan prinsip percukaian dimanifestasikan sedemikian rupa untuk memastikan keadaan kerja yang sesuai untuk perusahaan yang menggaji orang kurang upaya, organisasi yang melabur dalam pengeluaran, aktiviti amal,pertanian, dsb. Faedah istimewa, "cuti" dan faedah lain disediakan untuk persatuan ini dan beberapa persatuan lain.
Destimulasi
Ia, sebaliknya, bertujuan untuk mewujudkan halangan kepada pembangunan proses tertentu. Sebagai contoh, negara menggunakan langkah perlindungan dan menetapkan duti import yang tinggi. Halangan juga boleh dibuat untuk aktor dalaman. Sebagai contoh, terdapat peningkatan kadar cukai pendapatan untuk pemilik kasino.
Percanggahan
Seperti yang Gorsky catatkan, fungsi kawal selia dan fiskal bertentangan antara satu sama lain. Walau bagaimanapun, mereka sendiri sangat bercanggah. Sebagai contoh, elemen fiskal mempunyai nilai penstabilan apabila ia melibatkan pengurangan beban cukai. Ini hanya boleh dilakukan melalui perkongsian beban sesama pembayar. Ini, seterusnya, memerlukan mengambil kira instrumen kawal selia pengeluaran. Walau bagaimanapun, cukai itu tidak bertujuan untuk memusnahkan asasnya. Ia wujud untuk menerima aset dan tidak boleh memusnahkan sumber resit mereka. Cukai tidak bertujuan untuk merampas, melarang, menyekat, atau menghukum. Khususnya, pengenalan duti import disyaratkan oleh dasar perlindungan, dan kadar yang tinggi untuk perniagaan perjudian dikaitkan dengan kesolvenan subjek, dan bukannya keinginan untuk menghapuskan bidang aktiviti ini.
Ciri Peraturan
Menurut beberapa pakar, peranan mekanisme cukai dalam bidang pengurusan ekonomi agakberlebih-lebihan. Sesetengah penulis percaya bahawa peruntukan belanjawan mandatori yang ditetapkan oleh pihak berkuasa boleh dikatakan satu-satunya pengawal selia semua proses kewangan dan ekonomi di negara ini. Tetapi pembangunan bidang ekonomi tertentu tertakluk kepada undang-undangnya sendiri. Pada masa yang sama, sumbangan kepada bajet memainkan peranan yang agak sederhana di sana. Dalam erti kata itu, seseorang boleh bersetuju sepenuhnya dengan Pepelyaev, yang percaya bahawa dalam keadaan moden cukai ditetapkan untuk menjana pendapatan untuk perbendaharaan. Sehubungan itu, impak yang dikenakan ke atas pembayar untuk mendapatkan keputusan tertentu tidak boleh bertindak sebagai matlamat utamanya. Jika sesetengah potongan hanya melaksanakan fungsi kawal selia, tanpa komponen fiskal, maka, secara tegasnya, ia tidak lagi menjadi cukai.
Kesukaran Praktikal
Fungsi pencukaian merangsang, menurut sesetengah pakar, mempengaruhi tingkah laku ekonomi secara tidak langsung, tidak langsung, melalui aspek motivasi tertentu. Kewajipan yang ditetapkan untuk memperuntukkan jumlah tertentu kepada belanjawan tidak mengaktifkan keinginan untuk mendapatkan. Cukai tersebut hanyalah sebahagian daripada keuntungan yang diterima. Jika perniagaan pada mulanya tidak cekap, maka tiada konsesi akan membantunya. Sebagai contoh, pertanian domestik sentiasa disediakan dengan pelbagai faedah untuk hampir semua pembayaran. Bagaimanapun, ini tidak menyumbang kepada kemajuan dan kemakmuran sektor pertanian. Rangsangan pelaburan secara berasingan daripada faktor ekonomi lain tidak akan membawa hasil. Ini disebabkan oleh fakta bahawapelaburan tidak didorong oleh insentif cukai, tetapi oleh keperluan pengeluaran, keperluan untuk mengembangkan perniagaan. Dalam hal ini, penegasan Potapov bahawa insentif cukai adalah mekanisme sekunder boleh dianggap adil.
Akibat Negatif
Fungsi kawal selia percukaian bertindak secara langsung dan serta-merta dengan pendekatan yang tidak merangsang. Tidak dinafikan kebenaran kenyataan bahawa segala yang terbeban semakin berkurangan. Kadar cukai yang tinggi sentiasa membawa kepada penurunan dalam pengeluaran kerana kehilangan kecekapan. Khususnya, beban yang tidak dapat ditanggung pada 30-an abad yang lalu membawa kepada pembubaran kaum tani dalam beberapa tahun sahaja. Baru-baru ini, selepas pengenalan kadar potongan 70% ke atas keuntungan aktiviti video, kedai video hilang. Mengurangkan rangsangan import melalui pengenaan duti import yang tinggi juga membawa kepada pengurangan mendadak dalam penerimaan barang.
Kawalan
Dengan menggunakan percukaian, negara menyediakan penyeliaan ke atas operasi kewangan dan ekonomi yang dijalankan oleh rakyat dan perusahaan, memantau sumber pendapatan dan perbelanjaan subjek. Nilai kewangan sumbangan mandatori kepada belanjawan memungkinkan untuk membandingkan penunjuk keuntungan secara kuantitatif dengan keperluan sumber negara. Disebabkan oleh fungsi kawalan cukai (cukai), kerajaan menerima maklumat tentang pergerakan aliran tunai. Semasa menganalisis data, keperluan untuk melaraskan dasar belanjawan ditentukan.
Prinsipcukai
Ia pertama kali dirumus oleh A. Smith. Beliau menyimpulkan 4 prinsip utama percukaian:
- Kesaksamaan dan keadilan. Prinsip ini menganggap bahawa semua rakyat diwajibkan untuk mengambil bahagian dalam pembentukan aset kewangan negara mengikut pendapatan dan keupayaan mereka.
- Kepastian. Cukai yang perlu dibayar mesti dinyatakan dengan jelas. Ia harus jelas kepada penduduk pada masa apa potongan harus dibuat, dalam jumlah berapa, dengan cara bagaimana.
- Berjimat cermat. Setiap pembayaran tertentu hendaklah seefisien mungkin. Jimat cermat dinyatakan dalam kos minimum kerajaan untuk mengutip cukai dan memastikan aktiviti badan kawalan.
- Keselesaan. Cukai hendaklah dikenakan dengan cara sedemikian dan pada masa yang tidak mengganggu aktiviti kebiasaan pembayar. Peraturan ini melibatkan penyederhanaan proses pengusiran, penghapusan formaliti.
Adam Smith bukan sahaja merumuskan, tetapi juga mengesahkan peruntukan ini secara saintifik. Beliau meletakkan asas bagi pembangunan teori asas percukaian.
