Cukai ialah institusi kewangan tertua. Mereka bangkit pada masa yang sama ketika negara itu muncul. Dalam perkembangannya, percukaian mengubah bentuk dan kandungannya beberapa kali. Bahan kami akan menerangkan secara terperinci konsep, subjek dan sumber undang-undang cukai di Rusia.
Undang-undang cukai: ciri umum
Mana-mana cawangan undang-undang di Rusia ialah satu set norma tertentu yang mengawal hubungan sosial. Cawangan undang-undang cukai tidak terkecuali. Ia mengawal selia perhubungan sosial yang berkaitan dengan pendidikan dan kutipan cukai dalam sistem belanjawan.
Sistem percukaian adalah salah satu cabang undang-undang kewangan. Walau bagaimanapun, ia tidak menonjol sebagai institusi ekonomi dan undang-undang yang berasingan. Persoalan tentang sifat bebas undang-undang cukai telah dibangkitkan pada tahun 1998, apabila penggubal undang-undang memutuskan untuk mencipta Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Sfera perundangan yang sedang dipertimbangkan, yang masih dibentuk sehingga hari ini, diminta memainkan peranan penting dalam transformasi sosio-ekonomi sistem, dalam pembangunanpengeluaran dan memastikan keadaan kewangan negara. Pada masa yang sama, sumber undang-undang cukai mempengaruhi bidang pentadbiran, sivil, jenayah dan undang-undang lain.
Oleh itu, cabang undang-undang yang dianggap boleh dikaji sebagai bidang terpenting dalam sistem negara dan sebagai disiplin saintifik yang berasingan. Dalam kedua-dua kes, sistem sumber undang-undang cukai Persekutuan Rusia memainkan peranan penting. Atas dasar mereka, subjek, kaedah dan struktur industri undang-undang cukai dibentuk.
Subjek dan Kaedah
Subjek, sumber dan kaedah undang-undang cukai ditetapkan oleh sarjana undang-undang. Terdapat banyak versi mengenai unsur ini atau itu dalam industri undang-undang. Salah satu versi yang meluas tentang subjek undang-undang cukai mengatakan bahawa ia adalah satu set harta homogen dan hubungan sosial bukan harta peribadi yang berkaitan.
Bidang peraturan cukai termasuk hubungan berikut:
- rayuan terhadap dokumen pihak berkuasa cukai, serta tidak bertindak atau tindakan pegawai;
- menetapkan dan mengenakan yuran serta cukai;
- bertanggungjawab kerana melakukan kesalahan kewangan;
- perlindungan kepentingan hak undang-undang semua peserta dalam perhubungan undang-undang cukai;
- pelaksanaan kawalan cukai ke atas pematuhan undang-undang;
- pelaksanaan fungsi dan kewajipan cukai mereka oleh individu.
Metodologi industri perundangan yang dianggap terbahagi kepada dua kumpulan: imperatif dandispositif. Kumpulan imperatif ialah sistem preskripsi yang berwibawa. Ini adalah kaedah pengaruh undang-undang, di mana negara secara bebas membentuk prosedur untuk memperkenalkan dan membayar cukai. Orang ramai benar-benar dipaksa untuk mematuhi arahan kerajaan.
Kumpulan kaedah dispositif dikaitkan dengan pengesyoran dan kelulusan. Dalam undang-undang cukai, ia sangat jarang digunakan. Manifestasi kaedah dispositif adalah mungkin dengan berunding dengan wakil pihak berkuasa fiskal, menentukan subjek bidang kuasa, dsb.
Sistem sumber undang-undang cukai
Sumber undang-undang ialah bentuk luaran ungkapan peraturan dan asas tertentu. Tindakan undang-undang kuasa negara, yang mengandungi peraturan tertentu mengenai industri undang-undang cukai, adalah satu set sumber undang-undang cukai Persekutuan Rusia.
Semua peraturan dikelaskan kepada beberapa kumpulan. Di sini ia patut diserlahkan:
- perjanjian antarabangsa Rusia;
- Perlembagaan dan Kod Cukai Rusia;
- undang-undang persekutuan;
- undang-undang wilayah dan tindakan kerajaan tempatan.
Kod cukai ialah sumber normatif yang paling penting bagi cabang undang-undang yang dipertimbangkan. Ia dibina daripada beberapa undang-undang persekutuan. Dalam kes ini, semua sumber undang-undang cukai yang disenaraikan mempunyai nilai yang sama. Ia merupakan bahagian penting dalam penggubalan undang-undang kewangan, dan juga merupakan satu bentuk kewujudan peraturan cukai, iaitu, ungkapan luaran mereka.
Semua sumberundang-undang cukai ditakrifkan secara formal, wajib dan undang-undang. Ia berdasarkan prinsip pengasingan kuasa dan berdasarkan sifat persekutuan negara Rusia.
Undang-undang Cukai Sumber Antarabangsa
Sistem perundangan Rusia bergantung sepenuhnya pada norma dan peraturan antarabangsa. Ini termaktub dalam Perkara 15 Perlembagaan negara. Mana-mana cawangan undang-undang adalah berdasarkan peraturan antarabangsa, dan lebih-lebih lagi tidak boleh bercanggah dengannya. Peraturan ini juga digunakan pada bidang cukai.
Undang-undang antarabangsa moden termasuk kumpulan perjanjian percukaian berikut:
- perjanjian cukai berganda khas;
- perjanjian tentang bantuan bersama dan kerjasama dalam pelaksanaan undang-undang cukai.
Secara berasingan, adalah wajar diketengahkan Konvensyen Model 1977 Pertubuhan Kerjasama Ekonomi. Dokumen ini menerangkan cara mengatur sistem percukaian yang optimum.
Pada 2 Disember 1994, Kerajaan Rusia mengesahkan Dekri "Mengenai Perjanjian Memuktamadkan antara Kerajaan Persekutuan Rusia dan Kerajaan Negara Asing mengenai Kerjasama dan Pertukaran Maklumat dalam Sfera Perundangan Kewangan". Beberapa perjanjian serupa telah dimeterai dengan negeri yang berbeza - contohnya, dengan Uzbekistan (1995), Moldova (1996) dan beberapa negara lain.
Semua perjanjian di atas termasuk dalam sistem tindakan undang-undang antarabangsa sebagai sumberundang-undang cukai. Atas dasar mereka, sistem perundangan domestik sedang dibina.
Kod Cukai Persekutuan Rusia
Setelah berurusan dengan sumber utama undang-undang cukai antarabangsa, adalah perlu untuk memberi perhatian kepada akta domestik utama - Kod Cukai Rusia. Undang-undang mentakrifkan rangka kerja undang-undang untuk mengawal selia semua peringkat perhubungan cukai.
Inilah perkara yang dia betulkan:
- Senarai lengkap yuran dan cukai yang dikenakan di wilayah Rusia. Prinsip untuk penubuhan, pengenalan dan penamatan jenis dan bentuk yuran tertentu di wilayah Persekutuan Rusia.
- Asas untuk kemunculan, perubahan dan penamatan kewajipan cukai.
- Prosedur pelaksanaan kawalan cukai, jenis audit cukai, tempoh pelaksanaan dan kekerapannya, pendaftaran keputusan audit.
- Peruntukan asas mengenai liabiliti untuk jenayah cukai.
Kod itu sendiri sebagai sumber undang-undang cukai Rusia terdiri daripada dua bahagian. Peruntukan am, iaitu konsep dan peraturan, ditetapkan dalam bahagian pertama undang-undang. Prosedur untuk pengiraan dan pembayaran, serta jenis rejim cukai, ditetapkan dalam bahagian kedua Kod.
Sistem undang-undang cukai
Undang-undang kewangan merangkumi banyak cabang, salah satunya dipanggil undang-undang cukai. Ini adalah sistem perundangan bebas, yang terdiri daripada norma dan peraturan yang terletak berturut-turut dan saling berkaitan. Sistem ini disatukan oleh matlamat, objektif, prinsip dan kaedah yang sama. pembinaannyabukan sahaja disebabkan oleh struktur perundangan cukai, tetapi juga oleh keperluan amalan ekonomi.
Undang-undang cukai ialah gabungan peraturan yang dibentuk dan dilindungi oleh negara. Pada masa yang sama, semua norma diselaraskan dan saling berkaitan, itulah sebabnya sistem integral dengan kandungan dalaman tertentu dibentuk.
Sistem undang-undang cukai mempunyai ciri seperti perpaduan, interaksi, perbezaan dan keupayaan untuk membahagikan, pelaksanaan prosedur, objektiviti dan syarat material.
Undang-undang cukai terbahagi kepada dua bahagian - asas dan khas. Bahagian umum mengandungi norma yang menetapkan prinsip asas, bentuk undang-undang dan kaedah mengawal perhubungan cukai.
Norma bahagian khas mengawal secara terperinci jenis cukai dan yuran tertentu, prosedur untuk pengiraan dan pembayarannya. Rejim cukai khas juga dibezakan di sini - industri khusus di mana cukai beroperasi.
Undang-undang cukai dalam sistem perundangan domestik
Untuk pemahaman yang lebih baik tentang peranan undang-undang cukai dalam sistem perundangan Rusia, adalah perlu untuk memberi perhatian kepada hubungannya dengan bidang undang-undang lain.
Sumber undang-undang cukai Rusia adalah berdasarkan peraturan dan prinsip perlembagaan. Ini menunjukkan hubungan langsung antara sistem kewangan dan perlembagaan. Norma Perlembagaan menetapkan kewajipan sejagat untuk membayar yuran dan cukai yang ditetapkan secara sah (Perkara 57). Di sini disediakansistem jaminan khas yang memberikan kompromi antara pematuhan hak pembayar cukai dan kepentingan awam fiskal.
Sumber utama undang-undang cukai, Kod Cukai, adalah akta asas dalam sistem sistem perundangan kewangan. Hubungan antara cukai dan undang-undang kewangan juga dibuktikan oleh kebetulan yang tidak lengkap sempadan peraturan undang-undang kedua-dua sistem undang-undang. Dasar fiskal ialah sebahagian daripada dasar kewangan, yang mempunyai keutamaan berbanding yang pertama.
Undang-undang cukai berkait rapat dengan sistem perhubungan sivil. Jelas sekali bahawa sebarang cukai ditetapkan ke atas harta persendirian atau fenomena yang berkaitan. Mana-mana harta adalah tertakluk kepada peraturan undang-undang sivil.
Akhir sekali, cabang undang-undang yang sedang dipertimbangkan dikaitkan dengan cabang undang-undang jenayah dan pentadbiran. Ini dibuktikan oleh komponen penting undang-undang cukai. Untuk keengganan untuk memenuhi kewajipan pembayar cukai, seorang warganegara boleh dipertanggungjawabkan - pentadbiran atau jenayah.
Apakah itu cukai?
Setelah berurusan dengan struktur, konsep dan sistem sumber undang-undang cukai Persekutuan Rusia, adalah perlu untuk mencirikan elemen utama cabang undang-undang yang dianggap - cukai. Cukai adalah bayaran wajib secara amnya, secara individu. Ia dicaj kepada organisasi atau rakyat untuk menyediakan sokongan ekonomi untuk aktiviti negara.
Sumber undang-undang cukai Persekutuan Rusiamenetapkan empat ciri utama mana-mana cukai. Setiap daripada mereka diberi ciri.
Ciri pertama dipanggil wajib. Membayar cukai adalah kewajipan perlembagaan, bukan isyarat amal. Pembayar cukai tidak boleh menolak untuk menunaikan kewajipannya.
Sifat bebas individu adalah ciri kedua. Negeri tidak diwajibkan untuk mengambil tindakan timbal balik yang memihak kepada pembayar cukai. Ia hanya mengumpul kewangan yang diterima dan menggunakannya untuk faedah penduduk.
Tanda ketiga ialah watak kewangan. Keperluan untuk membayar cukai secara tunai, dan bukan barangan, dibuktikan oleh semua jenis sumber undang-undang cukai.
Tanda terakhir dipanggil bukan sasaran awam. Pembayaran cukai adalah sifat tanpa syarat negara, tanpanya ia akan hilang begitu saja. Yuran dan cukailah yang membentuk sebahagian besar sumber pendapatan kuasa.
Prosedur cukai
Bayaran yang dikenakan oleh pihak berkuasa pusat atau wilayah daripada individu dan entiti undang-undang dipanggil cukai. Bagaimana untuk mentafsir konsep ini?
Sumber undang-undang cukai Persekutuan Rusia bercakap tentang lima fungsi prosedur yang dibentangkan:
- fungsi fiskal - dikaitkan dengan pengumpulan dan pengumpulan kewangan yang diterima;
- distributif - kerajaan memindahkan kewangan kepada pelbagai pihak berkuasa dan ruang awam;
- mengawal selia - negeri menguruskan cukai;
- kawalan - kuasa mengambil masalangkah untuk melindungi susunan kewangan sedia ada;
- merangsang - dasar cukai dioptimumkan disebabkan oleh faktor ekonomi luaran yang termaktub dalam sumber undang-undang cukai.
Konsep dan jenis percukaian juga termaktub dalam undang-undang. Oleh itu, bentuk prosedur yang sedang dipertimbangkan bergantung pada unsur-unsurnya: asas cukai, tempoh, kadar, prosedur untuk mengira dan membayar cukai, serta tempoh pembayaran. Jadi, cukai boleh secara tidak langsung dan langsung, pendapatan dan sektoral.
Prinsip percukaian
Untuk menentukan prinsip percukaian, seseorang harus merujuk kepada Kod Cukai Persekutuan Rusia - sumber utama undang-undang cukai. Konsep percukaian, menurut Perkara 16 Undang-undang, adalah berdasarkan prinsip berikut:
- perpaduan sistem yuran dan cukai;
- kepastian dan kestabilan sistem;
- pembentukan tiga peringkat sistem cukai Rusia (kita bercakap tentang pihak berkuasa persekutuan dan wilayah, serta kerajaan sendiri tempatan).
Perundangan tidak mengabadikan prinsip seperti keberkesanan berkecuali yuran, mobiliti dan keanjalan, sistem optimum dan pariti (pengharmonian) kepentingan negara dan pembayar cukai.
Spesifikasi perundangan bagi prinsip-prinsip tersebut bertujuan untuk mempromosikan penggunaan meluasnya dalam amalan.
