Dalam amalan, terdapat situasi apabila rakyat meminjam wang daripada organisasi melalui kesimpulan perjanjian pinjaman. Apabila mengira cukai pendapatan peribadi, ini melibatkan penampilan pendapatan daripada peminjam dalam bentuk peratusan faedah material. Ejen cukai di sini adalah organisasi yang mengeluarkan pinjaman sedemikian. Dalam artikel kami, kami akan mempertimbangkan apa itu, faedah material, serta ciri kategori. Di samping itu, kami akan menganalisis sebab penampilannya dan prosedur cukai.
Rangka Kerja Undang-undang Sivil untuk Pinjaman
Hubungan pinjaman, sebagai peraturan, diformalkan melalui perjanjian pinjaman, mengikut mana pemberi pinjaman (pihak pertama) memindahkan wang atau perkara lain yang berbeza dalam ciri generik kepada pemilikan peminjam (pihak kedua). Sebagai balasan, peminjam bertanggungjawabkembalikan kepada pemberi pinjaman jumlah pinjaman yang sama (jumlah wang) atau jumlah yang sama dengan perkara lain yang diterima olehnya, dengan kualiti dan jenis yang sama. Peraturan sedemikian diperuntukkan dalam perenggan 1 Seni. 807 Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Perlu ditambah bahawa nilai mata wang dan mata wang asing juga boleh menjadi objek perjanjian pinjaman di Persekutuan Rusia.
Kontrak dianggap sah dari saat pemindahan wang atau barang lain. Menurut perenggan 1 Seni. 808 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, perjanjian antara warganegara ini mesti dibuat secara bertulis jika jumlahnya tidak kurang daripada 10 kali gaji minimum yang ditetapkan oleh undang-undang. Jika pemberi pinjaman ialah sebuah organisasi, kontrak itu dibuat secara eksklusif secara bertulis, tanpa mengira jumlahnya.
Resit faedah
Pertimbangkan faedah material pinjaman. Adalah penting untuk ambil perhatian bahawa pemberi pinjaman mempunyai hak untuk menerima terus daripada peminjam faedah ke atas jumlah pinjaman mengikut cara dan jumlah yang ditentukan oleh perjanjian, melainkan peraturan lain diperuntukkan oleh perjanjian pinjaman atau undang-undang yang berkuat kuasa dalam Negara. Sekiranya tiada syarat dalam perjanjian mengenai jumlah faedah, jumlahnya didedahkan mengikut kadar sedia ada di lokasi pemberi pinjaman. Apabila ia adalah entiti undang-undang, kita akan bercakap tentang lokasinya, di mana kadar semasa tertentu faedah bank (dalam erti kata lain, kadar pembiayaan semula), lebih-lebih lagi, pada masa peminjam membayar jumlah hutang atau bahagian tertentu di bawah perenggan 1 Seni. 809 Kanun Sivil Persekutuan Rusia.
Menurut perenggan 4 Seni. 809 Kanun Sivil Persekutuan Rusia apabila kembaliamaun pinjaman, yang disediakan dengan faedah di bawah perenggan 2 Seni. 810 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, pemberi pinjaman mempunyai hak untuk menerima daripada peminjam lebih awal daripada faedah yang dijadualkan di bawah perjanjian pinjaman, terakru secara inklusif sehingga hari jumlah wang dikembalikan sepenuhnya atau sebahagian.
Berdasarkan Seni. 210 Kanun Cukai yang berkuat kuasa di wilayah Persekutuan Rusia, apabila mengenal pasti asas cukai untuk cukai pendapatan peribadi, pendapatan dalam bentuk faedah material daripada cukai pendapatan peribadi juga diambil kira. Perlu diingat bahawa seorang warganegara boleh menerima faedah material dalam tiga kes. Antaranya:
- Manfaat material daripada simpanan faedah. Ia timbul dalam kes menggunakan wang pinjaman kredit yang diterima daripada usahawan individu atau organisasi. Pengecualian dalam kes ini ialah urus niaga dengan kad kredit semasa tempoh tanpa faedah, yang ditetapkan dalam perjanjian mengenai penyediaan kad kredit.
- Manfaat material daripada penjimatan pembelian produk komersial (perkhidmatan, perkhidmatan) daripada rakyat, usahawan individu atau organisasi di bawah perjanjian undang-undang sivil. Prasyarat di sini ialah pergantungan bersama mereka pada individu.
- Pendapatan dalam bentuk faedah material daripada pemerolehan sekuriti.
Manfaat kerana penjimatan faedah
Pertimbangkan faedah material pinjaman tanpa faedah. Jadi, jika wang itu diterima mengikut persetujuan pinjaman sedemikian, peminjam mempunyai peluang untuk menjimatkan pembayaran faedah. Ini bermakna dia menerima keuntungan, dari mana, mengikut peraturan yang diperuntukkan oleh perundangan cukai, cukai pendapatan peribadi ditahan. Perlu diingat bahawa manfaat material daripada pinjaman tanpa faedah juga muncul apabila syarat perjanjian atau perjanjian pinjaman memerlukan pembayaran faedah, tetapi nilainya kurang daripada 9% (mengikut pinjaman mata wang asing). Jumlah ini juga mungkin 3/4 daripada kadar pembiayaan semula. Bank of Russia, yang ditetapkan pada tarikh penerimaan wang yang dipinjam (mengikut pinjaman ruble).
Terdapat pengecualian di mana-mana
Pengecualian kepada peraturan ini ialah faedah material yang diterima daripada penjimatan faedah secara langsung untuk penggunaan wang yang dipinjam yang sebenarnya dibelanjakan oleh pembayar cukai untuk pemerolehan atau pembinaan pangsapuri kediaman, rumah, bilik atau bahagiannya di dalam wilayah Persekutuan Rusia. Daripada Seni. 224 Kanun Cukai Persekutuan Rusia berikut: jika pembayar cukai telah mendokumenkan penggunaan dana yang dipinjam untuk pembelian perumahan, cukai ke atas pendapatan peribadi. orang yang mendapat faedah daripada simpanan faedah ditahan pada kadar 13%. Dalam situasi lain, dengan kata lain, jika dokumen tiada, kadarnya ialah 35%.
Prosedur ini terpakai terutamanya kepada pendapatan tersebut dalam bentuk manfaat material yang diterima selepas 2005-01-01 (surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 2006-16-06). Jenis dokumentasi yang dibuat oleh pembayar cukai untuk mengesahkan tujuan wang yang dipinjam tidak ditunjukkan dalam Kod Cukai yang berkuat kuasa di wilayah Persekutuan Rusia. Selaras dengan pendapat pakar Kementerian Kewangan, jenis kertas yang mengesahkan tujuan pinjaman untuk pemerolehan kawasan kediaman bergantung kepada kaedah dan bentuk pembayaran untuk objek hartanah yang diperolehi (surat daripada2007-02-04).
Prosedur percukaian
Selaras dengan peruntukan perenggan 1 Seni. 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jika syarikat Rusia memberikan pinjaman kepada pekerjanya sendiri dan pada masa yang sama dia menerima faedah material pada kadar faedah, maka struktur pinjaman berjanji untuk mengira jumlah cukai pendapatan peribadi., dan kemudian menahannya daripada pendapatan pekerja dan memindahkannya ke belanjawan negara. Perlu diingatkan bahawa adalah perlu untuk menahan cukai dengan mengorbankan sebarang wang yang syarikat terakru kepada pekerjanya. Sebagai peraturan, ini dilakukan apabila mereka dibayar selepas fakta. Cukai juga boleh ditahan daripada wang pembayar cukai, yang dibayar mengikut arahannya kepada pihak ketiga. Perlu diingat bahawa jumlah cukai yang boleh ditahan oleh syarikat, dalam apa jua keadaan tidak boleh melebihi 50 peratus daripada jumlah pembayaran. Kakitangan jabatan kewangan menyedari bahawa ejen cukai tidak memerlukan surat kuasa khas daripada pekerja untuk melaksanakan fungsinya.
Kadangkala ejen cukai tidak dapat menahan cukai ke atas pendapatan peribadi. orang daripada peminjam untuk satu sebab yang sangat mudah: pekerja tidak menerima pendapatan daripada ejen untuk cukai dan yuran sama sekali. Dalam kes ini, yang terakhir berjanji untuk melaporkan secara bertulis kepada pihak berkuasa cukai di tempat maklumat pendaftarannya sendiri mengenai ketidakupayaan untuk menahan pembayaran cukai dan memindahkan data mengenai jumlah hutang yang berkaitan dengan pembayar cukai (mengikut perenggan 5 artikel 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).
Manfaat Muncul
Tarikh berlakunya faedah material ialah tarikh pembayaran faedah mengikut perjanjian pinjaman atau perjanjian pinjaman. Sebagai contoh, mengikut peraturan kontrak, pekerja berjanji untuk membayar faedah setiap bulan tidak lewat daripada hari kelima belas. Jadi, faedah material pada pinjaman tanpa faedah akan muncul pada tarikh yang sama setiap bulan. Perjanjian itu boleh memperuntukkan pembayaran faedah serentak dengan pemulangan jumlah pinjaman. Dalam kes ini, jumlah faedah di bawah perjanjian pinjaman didedahkan sekali sahaja, sebagai peraturan, pada akhir tempoh perjanjian. Sekiranya pinjaman tidak dikembalikan pada tahun semasa, dan faedah yang sepadan tidak dibayar, maka pengiraan manfaat pelan material dijalankan pada akhir tahun, dengan kata lain, pada 31 Disember. Sekiranya syarikat telah mengeluarkan pinjaman tanpa faedah, maka tarikh peminjam menerima pendapatan dalam bentuk manfaat material adalah tarikh wang yang dipinjam dipulangkan (mengikut surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 2007-02-04.
Menentukan asas cukai
Perlu diambil perhatian bahawa cukai pendapatan peribadi ke atas manfaat material daripada pinjaman boleh ditakrifkan sebagai lebihan jumlah peratusan untuk penggunaan dana yang diambil secara kredit, dikira sebagai 3/4 daripada kadar pembiayaan semula semasa, melebihi jumlah peratusan, yang dikira berdasarkan syarat perjanjian. Pengiraan menggunakan kadar pembiayaan semula yang ditentukan oleh Bank of Russia serta-merta pada tarikh penerimaan wang yang dipinjam. Pada masa yang sama, tidak kira sama ada ia berubah semasa tempoh penggunaan wang ini atau tidak.
Pengiraan berdasarkankadar pembiayaan semula semasa
Seterusnya, adalah dinasihatkan untuk mengira jumlah faedah untuk penggunaan wang yang dipinjam, berdasarkan kadar pembiayaan semula semasa, dan kemudian - daripada kadar faedah yang ditetapkan oleh perjanjian pinjaman. Pengiraan dibuat mengikut formula: SUM=SUM x 3/4 daripada kadar pembiayaan semula. x K: 365 (366) hari, % hari, dengan SUM ialah amaun pinjaman; K - bilangan hari menggunakan pinjaman.
Perlu diperhatikan bahawa dalam situasi kedua, bukannya kadar pembiayaan semula, tidak lebih daripada jumlah faedah yang diambil mengikut kontrak. Untuk mendapatkan hasil akhir, tolak jumlah kedua daripada jumlah pertama dan darabkan dengan 35%.
Asas cukai dari segi faedah material daripada penjimatan faedah atas kredit (pinjaman) dalam mata wang negara asing hendaklah ditentukan sebagai lebihan amaun faedah untuk penggunaan wang yang dipinjam, dikira berdasarkan asas daripada kadar 9 peratus setahun, melebihi jumlah peratusan, yang dikira berdasarkan daripada syarat perjanjian. Algoritma pengiraan adalah sama seperti dalam kes pinjaman ruble.
Untuk mengira faedah material, anda harus menentukan bilangan hari pinjaman digunakan. Tarikh mula ialah hari pinjaman dikeluarkan, dan tarikh tamat ialah hari yang mendahului hari pinjaman dibayar balik. Jika dana tidak dikembalikan dalam tahun semasa, tetapi faedah dibayar mengikut syarat, tarikh tamat ialah hari terakhir akruan faedah. Jika pinjaman dikeluarkan pada tahun semasa dan telah pun dibuat dalam tahun kalendar yang samapengiraan faedah pelan bahan, maka tarikh permulaan adalah hari yang mengikuti hari terakhir termasuk dalam pengiraan tikar sebelumnya. faedah.
Mari kita pertimbangkan contoh
Jadi, mari kita ambil contoh. Katakan, pada 1 Julai 2007, sebuah syarikat mengeluarkan pinjaman kepada salah seorang pekerjanya dengan tempoh pembayaran balik pada 1 Februari 2008. Selaras dengan terma kontrak semasa, peminjam berjanji untuk membayar faedah dalam dua peringkat: pada Oktober 1, 2007, dan juga pada tarikh pembayaran balik pinjaman. Dalam kes ini, pengiraan faedah material dilaksanakan sekali. Dana yang dipinjam adalah dalam penggunaan pembayar cukai selama 122 hari, iaitu, dari tarikh pengeluaran pinjaman (1 Julai 2007) sehingga hari yang terakhir apabila faedah dikira (dengan kata lain, 30 September, 2007).
Pada tahun 2008, faedah juga akan dikira sekali sahaja. Pembayar cukai akan menggunakan dana yang dipinjam dalam tempoh 123 hari: dari hari selepas hari terakhir dimasukkan dalam pengiraan manfaat sebelumnya (dengan kata lain, 1 Oktober 2007), hingga hari sebelum hari pinjaman dipulangkan (31 Januari, 2008).
Jika pinjaman tanpa faedah telah dikeluarkan pada tahun tertentu, permulaan penggunaannya bertepatan dengan tarikh pengeluaran langsung. Akhir tempoh dalam kes ini jatuh pada hari terakhir tahun mengikut kalendar. Katakan bahawa pinjaman tanpa faedah telah dikeluarkan pada tahun-tahun sebelumnya. Dalam keadaan sedemikian, tarikh mula adalah sama dengan hari selepas hari terakhir termasuk dalam pengiraan manfaat pelan material pada masa sebelumnya, dantarikh pembayaran balik pinjaman diiktiraf sebagai muktamad.
Manfaat daripada membeli Bank Negara
Individu (warganegara) berpeluang mendapatkan pemilikan sekuriti tertentu dalam pelbagai cara, namun manfaat material hanya berlaku apabila ia diterima secara percuma atau dibeli pada harga di bawah harga pasaran. Perlu diingat bahawa mengikut peruntukan semasa Undang-undang Persekutuan, berkuat kuasa pada 22 April 1996, bertajuk "Di pasaran sekuriti", sekuriti yang diterbitkan dibenarkan untuk beredar di pasaran sekuriti yang teratur. Antaranya ialah saham, bon korporat dan kerajaan, serta sijil simpanan dan deposit.
Bahagian akhir
Jadi, kami telah mempertimbangkan sepenuhnya kategori manfaat material, menganalisis konsep, definisi, punca, ciri dan prosedur untuk percukaian. Di samping itu, kami membuat pengiraan, menunjukkan segala-galanya pada contoh tertentu. Kesimpulannya, perlu diingatkan bahawa pembayaran mengikut perjanjian buruh, hak cipta, dan undang-undang sivil, yang subjeknya adalah penyediaan perkhidmatan dan prestasi kerja, dianggap sebagai objek pencukaian bagi satu cukai sesuatu jenis sosial. Manfaat material tidak terpakai untuk pembayaran sedemikian, oleh itu, ia tidak boleh diiktiraf sebagai objek yang tertakluk kepada UST (mengikut surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 2007-02-04).
