Ekonomi pasaran ialah sistem yang sangat kompleks. Mencari tempat anda di dalamnya tidak begitu mudah, terutamanya apabila ia berkaitan dengan perniagaan. Kedua-dua entiti undang-undang dan usahawan individu mesti berhati-hati menjaga keadaan kewangan mereka. Audit memainkan peranan penting dalam penjagaan ini. Tidak semua orang biasa dengan perancangan dan pelaksanaan audit. Apakah prosedur ini, bagaimana ia dilaksanakan? Mari cuba fahami bahan kami.
Apakah itu audit?
Dalam bahasa Latin terdapat perkataan audio, yang bermaksud "pendengar", "pendengaran". Seseorang yang boleh mendengar mampu membantu. Sebagai contoh, ini adalah doktor yang telah mengetahui tentang keadaan kesihatan pesakit. Setelah memahami punca penyakit itu, dia bersedia untuk memulakan rawatan. Dalam bidang ekonomi, juruaudit adalah doktor yang sama. Hanya matlamat utamanya bukan rawatan, tetapi mencari masalah, boleh dikatakan, penyakit.
Pengesahan kewangan ialah prosedur mandatori untuk semua entiti undang-undang. Sekali setahun, organisasi harus memberi perhatian kepada perancangan dan menjalankan audit. Anda boleh melakukan ini dengan lebih kerap, tetapi semuanya bergantung pada kehendak entiti undang-undang itu sendiri.
Juruaudit menyemak keadaan kewangan dan ekonomi organisasi. Dia mempunyai lebih banyak pengetahuan dan kemahiran daripada, sebagai contoh, seorang akauntan. Ini disebabkan oleh perkembangan berterusan prosedur audit sejak 30 tahun yang lalu. Sejak zaman perestroika, pembentukan aktif pasaran bermula di negara ini. Tetapi ekonomi yang kukuh tidak boleh dibentuk tanpa kawalan berkualiti tinggi dan langkah-langkah penyeliaan. Kawalan dijalankan terutamanya oleh kerajaan. Pada masa yang sama, matlamatnya bukan untuk mengenakan perkhidmatannya, tetapi untuk mewujudkan sistem di mana entiti undang-undang akan menjadi lebih bebas dalam hal audit kewangan dan perancangan audit.
Matlamat dan objektif audit
Tujuan audit adalah untuk mewujudkan ketepatan dan kebolehpercayaan penyata kewangan pelbagai entiti ekonomi. Ini juga ditetapkan dalam Undang-undang Persekutuan "Mengenai Pengauditan di Persekutuan Rusia". Semasa menjalankan audit, adalah perlu untuk mendapatkan bukti yang mencukupi dan tepat untuk membolehkan juruaudit bercakap dengan yakin tentang pematuhan pelaporan sedia ada dengan norma perundangan Rusia.
Semasa audit kewangan, objektif berikut mesti dicapai:
- pengenalpastian penuh rizab kewangan dan pengesahan pematuhannya dengan data yang dinyatakan dalam dokumentasi;
- menyemak kesempurnaan, ketepatan dan kebolehpercayaan pelaporan semua kos, rizab, kewangan dan dana yang dipinjam;
- pengesahan kebolehpercayaan laporan atau kesimpulan tentang ketidakbolehpercayaannya;
- kawalan ke atas pematuhan perundangan Rusia.
Matlamat mungkin kelihatan agak sukar untuk difahami, jadi peguam dapat merumuskannya semula. Jadi, merancang dan menjalankan audit adalah perlu untuk menyemak keadaan ekonomi organisasi:
- tentang kesahihan memasukkan jumlah tertentu dalam laporan;
- tentang keseluruhan penerimaan pelaporan;
- untuk kesempurnaan dan ketepatan pengiraan;
- tentang kesetiaan penilaian yang diberikan kepada organisasi melalui tindakannya;
- untuk membahagi baki;
- tentang keterbukaan dan ketepatan maklumat yang disertakan dalam penyata kewangan.
Oleh itu, tugas syarikat audit adalah menjalankan audit menyeluruh terhadap sesebuah organisasi. Jika masalah dikenal pasti, juruaudit dikehendaki menunjukkannya dan meminta syarikat membetulkan keadaan dengan segera.
Integriti, kesaksamaan dan kerahsiaan
Prinsip merancang audit dan pelaksanaannya adalah lebih kurang sama. Kesemuanya disenaraikan dalam bab pertama Undang-undang Persekutuan yang berkaitan.
Prinsip pertama ialah pemeriksaan integriti. Kesempurnaan dan ketepatan tindakan yang dilaksanakan itulah yang menjadi asas profesionalisme. Kedua-dua juruaudit dan kakitangan bawahan mereka dikehendaki mengatur aktiviti mereka dengan cekap dan cekap. Dilarang menyembunyikan maklumat penting antara satu sama lain, mengganggu kerja, menunjukkan ketidakcekapan seseorang, dsb. Anda mesti sentiasa mengekalkan profesionalisme dan keinginan untuk melakukan tugas anda sebaik mungkin.
Prinsip perancangan audit seterusnya danpelaksanaan dipanggil kesaksamaan. Ini adalah prinsip yang sangat penting, kerana ia dikaitkan dengan konsep objektiviti pengesahan. Pendek kata, semua kerja mesti dilakukan dengan jujur dan benar. Tiada halangan yang boleh mengganggu penentuan keputusan yang tepat. Prinsip kesaksamaan disokong oleh beberapa jaminan yang ditetapkan dalam Undang-undang Persekutuan. Khususnya, ini ialah larangan berbilang audit oleh juruaudit yang sama, ketidakbolehterimaan audit kewangan oleh seseorang yang merupakan saudara kepada entiti yang diaudit, dsb.
Prinsip ketiga ialah kerahsiaan. Semua maklumat yang diterima daripada juruaudit kepada entiti yang diaudit mesti dilindungi. Ini adalah benar terutamanya mengenai prosedur perancangan audit. Keselamatan dan kerahsiaan maklumat yang diberikan akan membolehkan pengesahan yang lebih tepat dan saksama.
Profesionalisme, berdikari dan kebolehpercayaan
Prinsip profesionalisme adalah berdasarkan beberapa jaminan penting. Khususnya, ini adalah keperluan khas untuk pendidikan, kemahiran dan kebolehan juruaudit. Mendapat pekerjaan di syarikat usaha wajar kewangan bukanlah mudah. Ini adalah lebih sukar daripada mendapatkan pengurus atau akauntan. Seseorang hanya perlu memikirkan berapa banyak tanggungjawab yang diberikan kepada juruaudit. Memahami aktiviti ekonomi perusahaan yang berbeza, lebih-lebih lagi, dalam jangka masa yang terhad, nampaknya merupakan tugas yang sangat sukar, dan kadang-kadang mustahil. Agar semuanya berjalan lancar dan tanpa satu kesilapan, anda perlu mengingati prinsip profesionalisme. Ini adalah pengetahuan tentang perniagaan seseorang, minatdia, menghormati etika profesional dan keupayaan untuk menilai secara munasabah tindakan mereka.
Prinsip seterusnya ialah berdikari. Ini adalah idea yang berkait rapat dengan fahaman kesaksamaan. Sesetengah peguam merujuk kepada kemerdekaan sebagai jaminan, bukannya prinsip dan idea asas. Masalahnya ialah, seperti hakim, juruaudit secara bebas mengatur aktiviti mereka. Mereka hanya mematuhi undang-undang. Tiada siapa boleh memberi tekanan kepada juruaudit atau mengganggu aktiviti mereka dalam apa cara sekalipun. Sebarang percubaan untuk merasuah orang yang menjalankan penyeliaan kewangan akan dihukum mengikut undang-undang jenayah.
Prinsip penting terakhir dalam menjalankan, mengatur dan merancang audit ialah tumpuan kepada proses mendapatkan bukti. Ini adalah cara yang munasabah dan sah untuk membuat kesimpulan yang boleh dipercayai sebelum atau selepas audit. Semua bukti mesti boleh disahkan. Memandangkan audit dijalankan dalam tempoh masa yang terhad, adalah mustahil untuk menyemak keseluruhan ekonomi perusahaan. Oleh itu, syarikat audit memudahkan sedikit aktiviti mereka. Mereka menemu bual orang yang diaudit dan kemudian menyemak beberapa bukti untuk kesahihan.
Oleh itu, tujuan perancangan dan pelaksanaan audit disokong oleh enam prinsip penting. Terdapat dua bentuk usaha wajar kewangan utama untuk dipertimbangkan seterusnya.
Audit dalaman
Penyeliaan kewangan dan ekonomi mempunyai dua bentuk utama: luaran dan dalaman. Kedua-dua bentuk ini berbeza dari segi skop dan tujuan. Oleh itu, perancangan audit dalaman ditentukan oleh Persekutuantujuan undang-undang. Ini adalah bantuan kepada badan pentadbir dalam pelaksanaan penyeliaan berkesan ke atas pelbagai pautan dan elemen kawalan. Tugas utama juruaudit dalaman adalah untuk memenuhi keperluan kerajaan dari segi menyediakan maklumat kawalan. Penilaian diberikan tentang kecukupan sistem kawalan dan keberkesanan aktivitinya.
Audit dalaman terdapat dalam beberapa bentuk. Ia boleh berfungsi, iaitu, bertujuan untuk menilai produktiviti dan kecekapan ekonomi. Terdapat juga bentuk audit organisasi dan teknikal. Ia dinyatakan dalam penyeliaan pelbagai peringkat pengurusan, serta kawalan untuk kebolehlaksanaan teknologi atau organisasi mereka.
Lazimnya, audit dalaman digunakan dalam sistem perbankan. Memandangkan institusi kredit mempunyai struktur yang sangat kompleks dan luas, lebih mudah untuk menyemaknya dalam bahagian. Faedah praktikal audit kewangan dalaman selalunya lebih besar daripada audit luaran. Kelemahan utama adalah keperluan untuk pengulangan berterusan audit. Jadi, prosedur itu harus dijalankan bukan sekali setahun, tetapi lebih kerap. Masalah lain ialah merancang proses audit. Tidak semua organisasi mempunyai masa untuk sentiasa membangunkan rancangan audit.
Audit luar
Bentuk luaran audit ekonomi dan kewangan adalah lebih kompleks dan meluas. Tujuan utama semakan sedemikian adalah untuk menyediakan maklumat sebenar, objektif dan tepat tentang entiti yang diaudit.
Audit luaran di bawah kontrakasas. Tugas mereka yang memeriksa keadaan kewangan perusahaan adalah untuk menilai keseluruhan organisasi, dan bukan sebahagian daripada bahagiannya. Audit luaran adalah wajib. Organisasi dikehendaki melaksanakannya sekali setahun. Fungsi yang dilakukan oleh juruaudit kadangkala tidak saling berkaitan, dan oleh itu keputusan audit mungkin tidak selalu tepat. Segala-galanya bergantung pada profesionalisme kedua-dua pihak dan pada keinginan juruaudit untuk menjalankan penyeliaan yang berkualiti.
Kedalaman pemeriksaan luaran berbeza-beza. Ia ditentukan oleh kontrak, yang disediakan pada peringkat perancangan audit. Yang penting, iaitu, syarat wajib kontrak, adalah pengesahan dokumentasi perakaunan, pengiraan belanjawan organisasi, penilaian jumlah hasil, dsb. Terdapat juga pilihan, iaitu, kriteria tambahan. Entiti yang diaudit bersetuju dengan mereka terlebih dahulu dengan pihak berkuasa pengauditan. Contoh syarat pilihan ialah aktiviti seperti ramalan, penilaian mendalam, nasihat, sanitasi dan banyak lagi.
Audit pra-jadual
Akhir sekali, adalah wajar bercakap tentang peringkat perancangan audit. Kawalan ke atas perusahaan tidak boleh dibina begitu sahaja, persediaan yang teliti untuk pengesahan sentiasa diperlukan.
Langkah pertama dalam merancang prosedur ialah aktiviti yang telah dirancang atau berkontrak. Ini adalah masa dari kehendak pelanggan kepada kesimpulan langsung kontrak. Pelanggan mencari syarikat audit yang diperlukan, selepas itu dia menentukan terma dan bentuk audit. Ini adalah langkah yang sangat penting, keranaorganisasi besar mempunyai sedikit masa dan peluang untuk memberi perhatian kepada pihak berkuasa kawal selia. Untuk mengelakkan masalah dalam bentuk kegagalan mengejut, dan akibatnya, kelewatan audit, adalah perlu untuk memikirkan dengan teliti tentang tarikh yang sesuai untuk pengesahan.
Perlu diambil kira bahawa audit luaran, dan kadangkala juga audit dalaman, bukanlah alasan untuk menghentikan operasi perusahaan. Pengurusan entiti undang-undang hanya akan dibebani sementara dengan fungsi tambahan.
Pada peringkat pra-jadual menganjurkan pemeriksaan, pelanggan mesti segera menyediakan semua dokumen yang diperlukan. Senarai lengkap sekuriti yang akan dikeluarkan kepada juruaudit boleh dijelaskan dengan syarikat itu sendiri, yang digunakan oleh pelanggan.
Pelanggan harus segera memikirkan perancangan audit dan program audit. Masalahnya ialah program itu bukan dibuat hanya oleh satu contoh kawalan. Pelanggan sendiri juga harus mengambil bahagian dalam pembangunannya. Jika tidak, sesuatu yang sangat menyusahkan orang yang diaudit mungkin berlaku. Sebagai contoh, semasa audit ternyata beberapa langkah pilihan akan dilaksanakan yang sama sekali tidak diperlukan untuk pelanggan. Untuk mengelakkan ini, perhatian khusus harus diberikan kepada peringkat pra-perancangan organisasi.
Perancangan audit
Audit mesti disediakan dengan teliti. Ini dilakukan dalam dua peringkat: yang pertama, dirancang terlebih dahulu, kami telah pun membongkar. Seterusnya perancangan audit itu sendiri. Terdapat dua peringkat di sini: membuat kontrak dan membangunkan program. Kadang-kadang kontrak adalah program. serupasambungan dokumen adalah ciri untuk pelaksanaan pengesahan luaran. Dalam kes lain, kontrak adalah perbuatan yang menunjukkan nama, nama keluarga, terma dan kaedah pembayaran. Program ini dibentuk secara berasingan.
Apakah itu kontrak audit? Menurut undang-undang, ini adalah dokumen rasmi yang menunjukkan cara hubungan antara perusahaan (pelanggan) dan organisasi audit (pelaksana). Oleh kerana kedua-dua pihak adalah usahawan, kontrak dibuat mengikut norma undang-undang sivil. Ia mungkin mengandungi syarat penting dan pilihan. Apabila merancang audit dalaman, adalah mungkin untuk merangka beberapa kontrak untuk peringkat audit yang berbeza. Berikut ialah perkara yang ditunjukkan dalam dokumen:
- nama pihak, butiran hubungan mereka;
- hak dan kewajipan kedua-dua pihak;
- subjek kontrak untuk penyediaan perkhidmatan audit;
- syarat perkhidmatan;
- tanggungjawab pihak;
- kos perkhidmatan audit.
Di tempat yang dikatakan tentang syarat penyediaan perkhidmatan, adalah perlu untuk menulis tentang syarat dan peringkat, tujuan dan objeknya, serta rujukan kepada perundangan. Perenggan tentang hak dan kewajipan menunjukkan maklumat tentang bentuk pengesahan, tahap kebebasan setiap pihak, akses kepada pangkalan maklumat dan pelupusan dokumentasi kerja.
Pembayaran untuk perkhidmatan
Tempat penting dalam peringkat perancangan audit diduduki oleh item pembayaran untuk perkhidmatan yang disediakan. Mengikut undang-undang, terdapat empat bentuk pembayaran yang sah untuk audit.
Borang pertamapembayaran dipanggil kord. Ia dilantik terlebih dahulu dan ditetapkan dalam kontrak sebelum permulaan audit. Ramai juruaudit menentukan jumlah itu sewenang-wenangnya, bergantung pada keupayaan kewangan pelanggan dan kerumitan kerja selanjutnya.
Pembayaran berasaskan masa meluas dalam pasaran perkhidmatan hari ini. Kontraktor yang diwakili oleh organisasi audit tidak menyatakan kos kerja terlebih dahulu. Harga akan diketahui hanya selepas selesai kerja. Ini bukan bentuk pembayaran yang paling mudah, kerana sukar untuk pelanggan meramalkan harga yang boleh dia harapkan. Segala-galanya bergantung pada masa dan kerumitan kerja yang dilakukan.
Jenis pembayaran seterusnya dipanggil piecework. Pengiraan harga satu operasi ditentukan oleh akauntan pelanggan dan secara langsung oleh kontraktor. Bayaran potongan untuk perkhidmatan adalah yang paling mudah daripada yang dibentangkan, kerana bentuk dan harganya boleh dikira terlebih dahulu. Semasa pesanan berlangsung, entiti yang diaudit boleh meminta kerja tambahan.
Bayaran campuran, bentuk terakhir yang mungkin, ialah gabungan semua kaedah pembayaran yang disenaraikan di atas. Adalah mudah untuk menggunakan bentuk pembayaran ini dalam perusahaan besar dan kompleks. Pelbagai perkara diambil kira. Ini, sebagai contoh, ialah kesolvenan kewangan pelanggan, bentuk perkhidmatan yang dipilih atau jumlah bilangan penyata kewangan.
Merancang audit adalah prosedur yang lebih mencabar daripada audit itu sendiri. Sekiranya kontraktor diberi keutamaan dalam pelaksanaan audit kewangan dan ekonomi, maka hanya pelanggan yang perlu terlibat dalam perancangan.
Peringkatcek
Setelah mempertimbangkan piawaian perancangan audit, kita harus bercakap sedikit tentang prosedur audit kewangan dan ekonomi itu sendiri. Selepas perancangan, juruaudit diedarkan di antara jabatan dan mula bekerja. Setiap orang yang melaksanakan semakan bertindak mengikut soal selidik khas yang disediakan terlebih dahulu. Soal selidik adalah sejenis manual metodologi, yang mengandungi bukti yang diterima daripada pelanggan. Maklumat daripada manual disahkan dengan data sebenar. Jika percanggahan ditemui, juruaudit perlu berwaspada. Semua masalah organisasi dan fungsian akan direkodkan dalam protokol khas.
Kedalaman audit bergantung pada bentuk audit. Jika pengesahan adalah luaran, maka akan terdapat sedikit pemain. Mereka mungkin tidak perlu berpisah. Mereka dengan cepat akan membandingkan keadaan sebenar perusahaan dengan data soal selidik, selepas itu mereka akan meninggalkan organisasi. Jika audit adalah dalaman, maka semuanya akan menjadi lebih serius. Para penghibur akan dibahagikan kepada beberapa kumpulan, selepas itu mereka akan memulakan penyeliaan menyeluruh terhadap pengeluaran, kawasan organisasi atau berfungsi.
Penutupan audit adalah sama dalam semua bentuk pengesahan yang disenaraikan. Protokol disediakan, yang menunjukkan kelemahan organisasi, pelbagai ketidakkonsistenan, masalah, ancaman, dll. Pelanggan membiasakan diri dengan senarai dan berjanji untuk membetulkan semua kesulitan dalam masa terdekat. Akibatnya, dokumen dikeluarkan mengenai hasil audit.
