Kawalan dalaman dan audit harus dibanggakan dalam mana-mana syarikat yang mempunyai sumber terhad dan tidak mahu muflis. Dalam keluasan Rusia, aspek ini tidak kehilangan kaitannya dari segi perundangan dan institusi dan profesional. Jadi apakah itu organisasi audit dalaman?
Berurusan dengan istilah
Mari kita perhatikan konsep asas dan pertama sekali kita akan menganalisis apa itu audit dalaman. Frasa ini digunakan untuk menunjukkan aktiviti yang dikawal selia oleh dokumen dalaman organisasi untuk mengawal pelbagai aspek kerja struktur dan unit pengurusan, yang dijalankan oleh wakil badan yang diberi kuasa dalam rangka kerja yang ditetapkan.
Pengguna akhir maklumat boleh menjadi lembaga pengarah, mesyuarat agung pemegang saham atau ahli syarikat, badan eksekutif dan sebagainya.
Matlamat yang diteruskan adalah untuk membantu pautan pengurusan untuk mengawal pelbagai elemen sistem dengan berkesan. Tugas utama -menyediakan maklumat yang boleh dipercayai tentang pelbagai isu yang menarik. Juruaudit dalaman melaksanakan fungsi umum:
- Menilai kecukupan sistem kawalan. Ini bermakna menjalankan semakan pautan, menyediakan cadangan yang munasabah dan munasabah bertujuan untuk menghapuskan kelemahan yang dikenal pasti, serta menyediakan cadangan untuk meningkatkan kecekapan pengurusan.
- Penilaian prestasi. Ia membayangkan pembentangan penilaian pakar untuk pelbagai aspek fungsi organisasi, serta penyediaan cadangan yang beralasan dari segi penambahbaikan mereka.
Kepelbagaian spesies
Apakah yang boleh menjadi sistem audit dalaman? Serlahkan:
- Audit fungsional sistem pengurusan. Ia dijalankan untuk menilai produktiviti dan kecekapan mana-mana bahagian aktiviti ekonomi.
- Audit merentas fungsi. Menilai kualiti prestasi pelbagai tugas, serta kesalinghubungan dan interaksi dalam negara.
- Audit organisasi dan teknologi sistem pengurusan. Ia dipaparkan dalam melaksanakan kawalan ke atas pautan yang berbeza. Semua yang berkaitan dengan pengurusan adalah menarik. Perhatian khusus diberikan kepada rasionaliti teknologi dan/atau organisasi.
- Audit aktiviti. Ia melibatkan menjalankan tinjauan objektif dan analisis menyeluruh terhadap semua bidang kerja dan projek yang sedang dijalankan untuk mengenal pasti peluang untuk penambahbaikan. selain itu,pengesahan elemen yang menghubungkan organisasi dengan persekitaran luaran boleh dilancarkan. Contohnya termasuk sambungan profesional, imej dan seumpamanya. Di sini, juruaudit berhadapan dengan persoalan mencari kekuatan dan kelemahan kerja organisasi dan menilai kestabilan kedudukannya dalam sistem peringkat tinggi dan prospek pembangunan dan pertumbuhan.
- Jika audit dijalankan serentak pada empat perkara sebelumnya, maka ia ditetapkan sebagai audit menyeluruh terhadap sistem pengurusan organisasi.
- Menyemak pematuhan terhadap peraturan. Dalam kes ini, ia ditetapkan sama ada undang-undang, peraturan dan arahan badan pengurusan struktur organisasi dipatuhi.
- Menyemak kesesuaian. Ia membayangkan pelaksanaan kawalan ke atas aktiviti pegawai dari segi rasional, kewajaran, kesesuaian, kegunaan, kesahihan keputusan mereka.
Aspek teori pembinaan sistem
Jadi kami telah mempertimbangkan perkara-perkara teori. Tetapi bagaimanakah perkhidmatan audit dalaman dibentuk? Pada mulanya, pentadbiran membangunkan dasar dan prosedur boleh laksana syarikat. Tetapi kakitangan tidak boleh sentiasa memahami mereka, mereka sering mengabaikannya, dan pengurus kadangkala tidak mempunyai masa yang cukup untuk menyemak dan mengesan kekurangan tepat pada masanya. Untuk tujuan inilah perkhidmatan audit dalaman diwujudkan. Tugas mereka adalah untuk membantu pengurus dalam hal kawalan, memberikan perlindungan terhadap penyalahgunaan jawatan dan kesilapan, mengenal pasti kawasan berisiko dan kerja.atas penghapusan kekurangan atau kekurangan masa depan. Di samping itu, mereka boleh membantu mengenal pasti dan menghapuskan kelemahan dalam sistem pengurusan. Semua ini harus dibincangkan dengan pihak berkuasa tertinggi, yang mana maklumat dikumpulkan.
Peringkat membina sistem
Katakan kita perlu memastikan audit dalaman yang berkualiti tinggi dan lengkap dalam perusahaan. Untuk melakukan ini, anda harus mengatur proses berbilang peringkat, yang merangkumi langkah berikut:
- Analisis kritikal diikuti dengan perbandingan matlamat ekonomi yang ditakrifkan sebelum ini bagi fungsi organisasi, strategi dan taktik struktur, tindakan yang diterima pakai, peluang.
- Membangun dan kemudian mendokumentasikan konsep perniagaan yang dipertingkatkan yang mencerminkan semua keperluan dan keperluan. Ia juga harus menyediakan satu set langkah yang akan membolehkan ia berjaya dilaksanakan dan dibangunkan pada masa hadapan. Di samping itu, adalah perlu untuk memberi perhatian kepada perkara yang paling penting. Bagi mereka, peruntukan berasingan boleh disediakan yang menjejaskan kakitangan, perakaunan, pembekalan, pemasaran, inovasi, pengeluaran dan teknologi, dasar kewangan dan pelaburan. Ia harus berdasarkan analisis mendalam bagi setiap elemen dan memilih pilihan yang paling sesuai untuk organisasi.
- Analisis keberkesanan struktur semasa dengan pelarasan seterusnya. Peruntukan sedang dibangunkan yang mempengaruhi struktur organisasi, di mana ia adalah perlu untuk menerangkan semua pautan organisasi, menunjukkan pentadbiran, fungsi dan metodologi.subordinasi, bidang aktiviti, fungsi yang dilaksanakan, peraturan perhubungan. Skim aliran kerja juga dibuat.
- Penubuhan unit audit dalaman.
- Pembangunan prosedur standard. Menyediakan untuk penciptaan arahan rasmi untuk kawalan transaksi ekonomi dan kewangan tertentu. Ia perlu untuk menilai tahap kualiti (kebolehpercayaan) maklumat, pengurusan sumber yang berkesan dan memperkemas hubungan antara pakar.
Mengapa kawalan dalaman dan audit perlu?
Kesesuaian keputusan sedemikian boleh dinyatakan dalam tesis berikut:
- Membenarkan badan eksekutif memastikan kawalan yang berkesan ke atas bahagian individu organisasi.
- Pemeriksaan dan analisis yang disasarkan yang dijalankan oleh juruaudit membolehkan untuk mengenal pasti rizab pengeluaran dan meletakkan asas untuk meningkatkan kecekapan, serta bidang pembangunan yang paling menjanjikan.
- Pakar yang di atas bahunya menjalankan kawalan sering melaksanakan fungsi nasihat berhubung dengan perakaunan dan perkhidmatan kewangan dan ekonomi, serta pegawai organisasi utama, cawangan dan anak syarikatnya.
Dalam kes sedemikian, sebagai peraturan, satu skim umum digunakan untuk memastikan liputan dan keberkesanan maksimum. Ia kelihatan seperti ini:
- Julat isu khusus yang perlu ditangani oleh jabatan audit dalaman dikenal pasti dan ditakrifkan dengan jelas. Bagi mereka, sistem matlamat dicipta, sepadandasar syarikat.
- Fungsi utama yang diperlukan untuk mencapai matlamat ditentukan.
- Menggabungkan jenis penunjuk yang sama ke dalam kumpulan, dan mencipta unit struktur berdasarkan mereka yang mengkhusus dalam pemprosesan, pelaksanaan dan pencapaiannya.
- Skim perhubungan sedang dibangunkan yang mentakrifkan tugas, hak dan tanggungjawab. Ini perlu diusahakan untuk setiap unit struktur, mendokumenkan keputusan dalam peraturan dan huraian kerja.
- Sambungan semua elemen sistem menjadi satu keseluruhan. Penentuan status organisasi.
- Integrasi jabatan audit dalaman ke bahagian lain dalam struktur pengurusan perusahaan.
- Pembangunan standard kerja dalaman.
Selepas itu, kita boleh bercakap tentang menjalankan audit dalaman.
Mengenai prinsip dan keperluan
Apakah yang perlu dilakukan untuk mendapatkan sistem yang cekap? Untuk melakukan ini, adalah perlu untuk memastikan pematuhan dengan perkara berikut:
- Prinsip tanggungjawab. Ia menyatakan bahawa apabila terdapat audit dalaman, orang (kumpulan orang) yang menjalankan audit harus memikul tanggungjawab disiplin, pentadbiran dan ekonomi untuk pelaksanaan tugas mereka yang tidak wajar.
- Prinsip keseimbangan. Berkait rapat dengan yang sebelumnya. Ia menyatakan bahawa juruaudit tidak boleh diberikan fungsi kawalan tanpa menyediakan cara untuk melaksanakannya. Selain itu, tiada apa-apa tambahan harus dikeluarkan yang tidak akan digunakan dalam aktiviti kerja.
- Prinsip pelaporan penyelewengan tepat pada masanya. Beliau berkata bahawa sebarang maklumat tambahan yang didedahkan semasa tempoh audit dalaman dijalankan harus dipindahkan ke pautan pengurusan secepat mungkin. Jika keperluan ini tidak dipenuhi dan penyimpangan yang tidak diingini menjadi lebih teruk, maka erti kawalan akan hilang.
- Prinsip surat-menyurat antara sistem terurus dan yang mentadbir. Ia menyatakan bahawa sistem kawalan harus cukup fleksibel untuk membolehkan pengesahan data yang berkesan dan mencukupi.
- Prinsip kerumitan. Ia mengatakan bahawa kawalan dalaman dan audit sepenuhnya harus meliputi objek pelbagai jenis.
- Prinsip pemisahan tugas. Ia memperuntukkan pembahagian fungsi antara pakar sedemikian rupa sehingga mereka meminimumkan penyalahgunaan kuasa dan tidak membenarkan individu menyembunyikan fakta yang bermasalah.
- Prinsip kelulusan dan kebenaran. Ia memperuntukkan bahawa penyelarasan rasmi semua operasi kewangan dan ekonomi yang sedang berjalan oleh pegawai berkaitan dalam kuasa mereka harus dipastikan.
Keperluan Asas untuk Berjaya
Kami telah membuat liputan audit dalaman dengan baik. Kualiti yang diperlukan untuk meningkatkan tahap kecekapan ialah:
- Tuntutan pelanggaran. Menyediakan keperluan untuk mewujudkan keadaan khusus yang meletakkan organisasi atau pekerjanya (kumpulan mereka) pada kedudukan yang merugikan dan merangsang penghapusan penyelewengan.
- Mengelakkan terlalu banyak penumpuan kawalan utama pada seseorang yang boleh menyebabkan salah lapor dan/atau penyalahgunaan.
- Memerlukan kepentingan pentadbiran. Kerjasama pegawai kawalan dan pengurusan yang adil dan bersama mesti dipastikan.
- Keperluan untuk kesesuaian (kebolehterimaan) metodologi kawalan dalaman. Memperuntukkan bahawa matlamat dan objektif mestilah rasional dan suai manfaat, serta pengagihan fungsi yang dilaksanakan.
- Permintaan untuk penambahbaikan dan pembangunan berterusan. Dari masa ke masa, walaupun kaedah yang paling maju menjadi usang. Oleh itu, sistem mestilah fleksibel dan disesuaikan dengan tugasan baharu, walaupun dengan pelarasan.
- Keperluan keutamaan. Kawalan ke atas operasi kecil tidak seharusnya mengalihkan perhatian daripada tugas yang sangat penting.
- Pengecualian langkah kawalan yang tidak perlu. Adalah perlu untuk mengatur aktiviti secara rasional, tanpa membelanjakan dana dan tenaga tambahan.
- Keperluan tanggungjawab tunggal. Permintaan untuk tindakan dan pemerhatian mestilah daripada satu pusat (individu atau kumpulan tertentu).
- Keperluan peraturan. Keberkesanan sistem pengawasan dalaman secara langsung bergantung pada perkara dan berapa banyak masalah yang diramalkan oleh dokumentasi kawal selia.
- Keperluan untuk penggantian fungsi yang berpotensi. Jika satu entiti kawalan dalaman telah menarik diri buat sementara waktu daripada proses semakan, ini seharusnya tidak menjejaskan prosedur atau mengganggu aktiviti.
Mengenai kecekapan dan keberkesanan
Apabila membandingkan audit luaran dan dalaman, dua kem penting terbentuk, masing-masing mempunyai visi sendiri tentang perkara yang paling sesuai. Mereka menyokong pendirian mereka dengan hujah yang cukup berat. Oleh itu, audit dalaman yang baik boleh berdasarkan pengetahuan tentang mekanisme dalaman dalam organisasi dan mengenal pasti banyak perkara yang berpotensi berbahaya atau menjanjikan, manakala penglibatan pakar luar membolehkan meminimumkan simpati peribadi dan memastikan kesaksamaan audit. Secara umum, setiap organisasi, bergantung pada keadaan, membuat keputusan bebas tentang perkhidmatan siapa yang hendak digunakan, tetapi terpulang kepada pengurus untuk menambah baik hasil kerja mereka.
Bagaimana untuk meningkatkan prestasi kawalan dalaman?
Kita semua mahukan lebih banyak dengan sumber yang lebih sedikit. Adakah mungkin untuk mempertimbangkan proses audit dalaman dan meningkatkan keberkesanannya? cukup. Apa yang perlu dilakukan untuk ini? Pilihan paling mudah ialah membangunkan norma etika dan piawaian profesional. Jika mereka mencukupi, maka salah satu pematuhan mereka akan membolehkan anda mencapai kualiti kerja yang tinggi.
Selain itu, pengurusan kanan perlu mengaudit sistem kawalan dalaman secara berkala. Apakah yang perlu dilakukan oleh pemeriksa? Apakah potret ideal mereka? Institut Juruaudit Dalaman telah beroperasi di Amerika Syarikat sejak 1941. Di Persekutuan Rusia, struktur ini baru mula muncul, jadi kami menggunakan pengalaman rakan sekerja asing. Institut Juruaudit Dalamanmengeluarkan beberapa dokumen pengesyoran, di mana pertaruhan utama adalah pada:
- Kemerdekaan. Pelaksanaan tugas mereka yang tidak berat sebelah dan pernyataan pertimbangan objektif adalah tersirat. Pada masa yang sama, anda tidak perlu bergantung pada pertimbangan rakan sekerja.
- Keobjektifan. Perkara ini mengikuti terus dari yang sebelumnya. Objektiviti memerlukan kerja dilakukan dengan kemahiran dan integriti. Semasa menyusun laporan, pakar mesti memisahkan fakta dengan jelas daripada spekulasi.
- Kesetiaan. Ini menunjukkan bahawa juruaudit dalaman tidak seharusnya terlibat secara sedar dalam aktiviti yang tidak sesuai atau menyalahi undang-undang yang boleh menyebabkan keputusan didiskreditkan.
- Tanggungjawab. Diandaikan bahawa pakar mesti melaksanakan kerja semata-mata dalam keupayaan dan kecekapan profesional mereka. Dia juga mesti bertanggungjawab atas tindakannya.
- Privasi. Penjagaan mesti diambil dalam penggunaan maklumat yang diakses semasa menjalankan tugas.
Contoh akhir
Itulah penghujung artikel. Kami telah melihat apa itu audit dalaman. Satu contoh akan mengukuhkan pengetahuan yang diperoleh. Katakan kita mempunyai struktur komersial. Tiba-tiba, penurunan dalam hasil mula direkodkan, walaupun beban kerja dan pusing ganti tidak berubah. Untuk mengetahui sebabnya, audit kewangan dalaman bermula. Pada mulanya, terdapat kenalan dengan dokumentasi yang menerangkan pergerakan dana,operasi dan seumpamanya. Ketepatan reka bentuk dan ketiadaan tanda pemalsuan sedang dikaji. Jika dalam kes ini tiada apa-apa yang mencurigakan dapat ditemui, maka audit kewangan dalaman diteruskan ke peringkat penyelarasan keadaan sebenar dan situasi yang dipaparkan dalam dokumentasi. Sebagai contoh, ia menyemak di gudang sama ada bahan yang ditunjukkan, tempat kosong, kepingan peralatan benar-benar wujud. Perhatian juga diberikan kepada bahan habis pakai. Jadi, jika sebuah kereta bergerak sejauh 100 kilometer sehari dan pada masa yang sama berjaya menghabiskan 50 liter petrol, ini sepatutnya mencurigakan. Ia adalah perlu untuk mengkaji dengan teliti semua aspek kemungkinan berlakunya kekurangan, pembaziran dan kecurian. Setelah selesai audit dalaman, dokumentasi hendaklah segera diserahkan kepada pengurusan kanan untuk mengelakkan keterukan isu yang dikenal pasti dan untuk memudahkan penggunaan tindakan pembetulan segera yang mencukupi.
